在美國(guó)報(bào)稅季，跨境電商企業(yè)在美國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)要如何處理稅務(wù)的問(wèn)題呢？本文重點(diǎn)介紹跨境電商必知的美國(guó)企業(yè)所得稅要點(diǎn)，常見(jiàn)問(wèn)題與注意事項(xiàng)。
居民企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)
1. 居民企業(yè)
美國(guó)聯(lián)邦稅法所規(guī)定的居民企業(yè)，指根據(jù)美國(guó)50個(gè)州的其中一個(gè)或哥倫比亞特區(qū)的法律而成立，并在各州（特區(qū)）政府注冊(cè)設(shè)立的企業(yè)，包括公司、社會(huì)組織、股份公司、保險(xiǎn)公司和合伙制企業(yè)。
根據(jù)上述定義，企業(yè)只要依據(jù)美國(guó)法律在美國(guó)注冊(cè)設(shè)立，則為居民企業(yè)，不論其是否在美國(guó)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或擁有財(cái)產(chǎn)，也不論其股權(quán)是否為美國(guó)企業(yè)或個(gè)人所持有。
2. 非居民企業(yè)
根據(jù)外國(guó)法律成立，并通過(guò)外國(guó)政府注冊(cè)的企業(yè)，不論其是否在美國(guó)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或擁有財(cái)產(chǎn)，即使股權(quán)的全部或部分為美國(guó)企業(yè)或個(gè)人所持有，都屬于美國(guó)聯(lián)邦稅法規(guī)定的非居民企業(yè)。
所得稅征收范圍
1. 居民企業(yè)
美國(guó)聯(lián)邦稅法規(guī)定，居民企業(yè)需就其全球收入在美國(guó)繳納企業(yè)所得稅。
全球收入包括由該企業(yè)設(shè)立于美國(guó)境外的分公司所取得的收入，無(wú)論該分公司是否向其美國(guó)總公司分配利潤(rùn)。
為避免雙重征稅，對(duì)于居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得，可以選擇通過(guò)抵免法或扣除法就其在境外已納所得稅額在美國(guó)獲得稅收減免。
全球收入通常不包括由該企業(yè)設(shè)立于美國(guó)境外的子公司所取得的未向其分配的利潤(rùn)，除非該海外子公司構(gòu)成美國(guó)聯(lián)邦稅法規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)或被動(dòng)外國(guó)投資公司并取得特定類(lèi)型的收入。
2. 非居民企業(yè)
就非居民企業(yè)取得的來(lái)源于美國(guó)但與其在美國(guó)的貿(mào)易及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的收入，需按30%的稅率繳納企業(yè)所得稅，通常采用由美國(guó)付款方進(jìn)行代扣代繳的預(yù)提稅形式。
針對(duì)與美國(guó)簽有雙邊稅收協(xié)定的國(guó)家的非居民企業(yè)，若滿(mǎn)足相關(guān)條件，該企業(yè)可享受低于30%的優(yōu)惠預(yù)提所得稅率。
就非居民企業(yè)取得的與其在美國(guó)的貿(mào)易及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有實(shí)際聯(lián)系的收入，需按一般聯(lián)邦企業(yè)所得稅的規(guī)定繳納聯(lián)邦企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在美國(guó)取得的資本利得通常可以不在美國(guó)繳稅。但其處置美國(guó)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)益或不動(dòng)產(chǎn)持有公司股權(quán)取得的資本利得需要在美國(guó)繳稅。美國(guó)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)益的受讓人有向美國(guó)國(guó)稅局報(bào)告交易的義務(wù)，且在向非居民企業(yè)支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款時(shí)有義務(wù)扣繳相當(dāng)于總價(jià)款15%的資本利得預(yù)提稅。
跨境電商企業(yè)報(bào)稅注意事項(xiàng)
1. 確定您的稅務(wù)身份：
根據(jù)您的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和情況，確定您在美國(guó)的稅務(wù)身份。這可能是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司（LLC）或公司等。不同的稅務(wù)身份有不同的報(bào)稅要求和稅率。
2. 注冊(cè)并獲得必要的稅務(wù)識(shí)別號(hào)碼：
根據(jù)您的稅務(wù)身份，注冊(cè)并獲得必要的稅務(wù)識(shí)別號(hào)碼，如個(gè)人納稅人識(shí)別號(hào)碼（ITIN）或雇主識(shí)別號(hào)碼（EIN），這些號(hào)碼將用于報(bào)稅和與美國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通。
3. 準(zhǔn)備財(cái)務(wù)文件：
在報(bào)稅季之前，準(zhǔn)備好您的財(cái)務(wù)文件，包括收入和支出的記錄、銀行對(duì)賬單、銷(xiāo)售和采購(gòu)發(fā)票等。這些文件將用于計(jì)算稅款和填寫(xiě)報(bào)稅表格。
4. 熟悉美國(guó)的稅收規(guī)定：
了解并遵守美國(guó)的稅收規(guī)定，包括聯(lián)邦稅法和州稅法。了解稅率、稅基、減免和抵免等方面的規(guī)定，以確保您正確計(jì)算和申報(bào)稅款。
5. 報(bào)稅表格選擇：
根據(jù)您的稅務(wù)身份和業(yè)務(wù)情況，選擇適合的報(bào)稅表格。常見(jiàn)的報(bào)稅表格包括個(gè)人所得稅表格（如1040）、合伙企業(yè)稅表格（如1065）、有限責(zé)任公司稅表格（如1120）等。確保您選擇正確的表格，并按照要求填寫(xiě)和提交。
6. 尋找減免和抵免的機(jī)會(huì)：
根據(jù)美國(guó)稅法，尋找適用的減免和抵免機(jī)會(huì)，以降低稅負(fù)。這可能包括各種業(yè)務(wù)費(fèi)用的抵免、研發(fā)稅收抵免等。請(qǐng)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)以獲取更詳細(xì)的信息。
7. 遵守報(bào)稅期限：
遵守美國(guó)的報(bào)稅期限，確保您在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交報(bào)稅申報(bào)。如果需要延期，確保按照要求申請(qǐng)延期，并遵守延期后的報(bào)稅期限。
由于美國(guó)的稅收規(guī)定復(fù)雜且經(jīng)常變化，建議在報(bào)稅季之前咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)。他們可以為您提供具體的建議和指導(dǎo)，確保您的報(bào)稅工作符合法規(guī)和要求。
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